Срок давности по взысканию налогов с ип

Содержание
  1. Срок давности по налогам: понятие и расчеты
  2. Понятие – срок давности что это такое?
  3.  Срок давности ИП-них долгов
  4. Просроченные налоги организаций
  5. Определение сроков давности по взысканию налоговых долгов
  6. Время востребования
  7. Иски по физическим лицам
  8. Долги организаций
  9. Процедура взыскания
  10. Тактика при отсутствии средств
  11. Взыскание после трех лет
  12. Прения по налогам граждан
  13. Подведем итоги
  14. Срок исковой давности по уплате налогов штрафов и пени
  15. Категории налогоплательщиков в РФ
  16. Юридические лица
  17. Физические лица
  18. Индивидуальные предприниматели
  19. Каков период подачи иска в отношении налогов юрлиц и ИП
  20. В отношении налоговых преступлений
  21. В отношении пеней
  22. В отношении штрафов
  23. Особые условия давности подачи исков по налогам и процедура взыскания долга
  24. На имущество физлиц
  25. Транспортный сбор
  26. Особенности исковой давности по земельному налогу
  27. Срок давности по НДФЛ
  28. В какое время можно обратиться в суд о взыскании санкции
  29. Срок исковой давности по налогам: налоговые правонарушения
  30. Срок давности по искам
  31. Что сказано в Налоговом Кодексе
  32. Как определить законность истребования задолженности
  33. Налоговые правонарушения
  34. Налоговые санкции

Срок давности по налогам: понятие и расчеты

Срок давности по взысканию налогов с ип

Если есть закон, значит, его должны выполнять все – и юридические, и физические лица. Иной раз кажется, что законодатели возлагают на своих граждан чрезмерное требования по уплате налогов.

Что такое налог? Это, прежде всего, платеж, который уплачивается гражданами страны. Он обязателен для всех.

Если кто-то отказывается производить уплату, гос. органы могут подать в суд за невыполнение условий законодателей. Не всегда исполнителям – судебным приставам удается забрать требуемую сумму, и неуплата остается числиться за штрафником.

Большинство граждан волнует вопрос, имеет ли долг срок давности по налогам, и если да, то когда может произойти списание старых долгов.

Понятие – срок давности что это такое?

Это понятие очень запутано и имеет двойной смысл. С одной стороны, означает, что срок платежа был назначен давно и уже истек. А с другой стороны, налоговики, к примеру, требуют уплатить старые долги.

Однако понятие срок давности по налогам больше применимо к простым гражданам – физическим лицам. Для них был установлен срок не более девяти месяцев со дня истечения срока для уплаты налога.

Если обратиться к статьям НК № 113, то можно узнать следующее – физическое лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату или недоимку, если со дня нарушения прошло три года.

Вроде бы все понятно: прошел срок, значит, платить не нужно. Тот же налоговый кодекс, но уже статья 48, говорит о том, что может быть подано исковое заявление о взыскании долга за счет имущества неплательщика, но уже как физического лица, налогового агента.

Один и тот же орган трактует закон по-разному, так есть ли срок давности по налогамили нет?

Если налогоплательщику пришло уведомление о требовании уплатить давний налог, про который, может быть, налогоплательщик и не знал, нужно обратить внимание на дату. Как правило, это требование должно прийти не позднее десяти дней после вынесения соответствующего распоряжения.

Если срок не соответствует, то можно поспорить с налоговиками в судебном порядке. Но государственный орган может возобновлять требование об уплате, несмотря на истечение трех лет, опираясь на другие свои статьи.

Также этот вопрос интересует индивидуальных предпринимателей, у которых зависли платежи в госструктуры. Имеется ли срок давности по налогам ИП?

 Срок давности ИП-них долгов

Для коммерсантов также срок давности неуплаченных долгов составляет три года, но это указано в Гражданском кодексе и не распространяется на имущество предпринимателя.

Но ничего не говорится о сроках давности.

Однако в налоговом кодексе указано, что налогоплательщик, которым является частный предприниматель, имеет установленный период, когда требование об уплате налога должно быть удовлетворено.

Факт неуплаты может быть выявлен в ходе камеральной проверки или любых иных проверок, которые проводят налоговики.

Сотрудники казначейства отслеживают все налоги, которыми занимается налоговый орган в данном регионе.

Срок давности и промежутки для выставления требования — разные понятия.

Срок давности по налогам для предпринимателя не установлен и может быть списан только в двух случаях – смерти предпринимателя или если он признан банкротом.

В то время как промежуточные требования могут периодически поступать от налоговиков, списание налогов производится строго на основании решение суда.

Законодатели могут постоянно присылать должнику уведомления о наличии у него просрочки. Как правило, налоговые органы выставляют срок и указывают дату, когда нужно уплатить недоимку.

Если и дальше должник уклоняется от уплаты, тогда налоговый орган отправляет требование к судебным приставам о взыскании задолженности. А дальше судебные приставы вправе наложить на имущество должника арест или даже изъять для оплаты долга.

Это же относится и к сроку давности по налогам юридических лиц. Сроков давности нет, и юридическое лицо обязано будет уплатить свои долги, только с пеней, которая натекла за все это время.

Как же происходит изъятие долгов по налогам у организаций?

Просроченные налоги организаций

В большинстве случаев требование об уплате долгов приходит организациям за десять дней до даты уплаты долга. Если же оплата не поступает, инспекция передает дело в суд. Все долги и неуплаченные налоги взыскиваются с проштрафившихся плательщиков через судебные органы.

Эти изыскания утверждены в законном порядке ст. НК № 46, 47. В первую очередь, налоговые органы отправляют в банк поручение о списании со счетов должника денежных средств. Если этого не сделано или на счету у компании нет денег, то налоговые структуры уже обращаются в суд за взысканием.

Суд может наложить арест на имущество компании или изъять его в счет погашения долга. Все это прописано в законодательном порядке, поэтому, чтобы не навлекать на себя дополнительных разбирательств с государственными структурами, стоит своевременно производить уплату всех налогов, и взносов.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/optimizatsiya-nalogov/sroki-davnosti-po-nalogam.html

Определение сроков давности по взысканию налоговых долгов

Срок давности по взысканию налогов с ип

В связи со сложной экономической обстановкой в стране, а также сбоев автоматизированных систем учета налоговых обязательств у граждан и организаций формируются недоимки по сборам на пополнение государственного, регионального бюджетов.

Должнику начисляют пени, привлекают его к административной ответственности. Важным аспектом предъявления контролирующим органом требований к неплательщику является срок давности налоговой задолженности.

Рассмотрим подробнее, ограничен ли период взыскания, какие действия ФНС вправе применить к субъектам налогов.

Время востребования

Фискальные платежи – обязательные взносы физических и юридических лиц, составляющие весомую долю доходов федерального, муниципального бюджета. Уплата налога имеет безвозмездный характер, то есть получатель не обязуется перед плательщиком исполнить конкретные действия, представить подтверждающие документы на целевое расходование средств.

Налогоплательщик – субъект, определенный нормами ст. 19 НК РФ. В соответствии с кодексом, налоговое обязательство возникает при реализации товаров, оказании услуг, приобретение в собственность недвижимости, транспорта, за социальное, пенсионное страхование и др.

Исковая давность – временной промежуток, на протяжении которого кредитор вправе предъявлять на законном основании должнику требования исполнения договорных обязательств в мирной или принудительной форме. То есть, говоря простым языком, взыскателю отводится фиксированное количество дней на то, чтобы предпринять все возможные меры возврата собственных средств, имущества, восстановления прав.

Для взыскания различных задолженностей устанавливается срок давности, по истечению которого долг может быть списан

Общеустановленный срок для востребования долговых недоимок по гражданским правоотношениям ограничен тридцатью шестью месяцами. В исключительных случаях допускается увеличение или сокращение продолжительности данного периода по обстоятельствам индивидуального спора.

По отношению к налогам нормы ст. 196 ГК РФ не применяются.

В соответствии со ст. 2 НК РФ налоговые обязательства не ограничены сроком давности, но существуют регламентированные мероприятия, по которым в установленный период взыскатель имеет право и обязан предъявлять иски для урегулирования спора в судебном порядке.

В 2018 г. обязанность уплаты определенной суммы в бюджет возникает в сроки, описанные ст. 57 налогового кодекса, для каждого вида сбора применяется индивидуальный порядок. Статья 79 настоящего закона утверждает ограничения сроков предъявления требований о возмещении средств из госбюджета по излишне перечисленным взносам: промежуток времени не может превышать три года.

Дополнительное разъяснение применения искового срока дает письмо ФНС № СА-4-7/6265@ от 04.04.2017 г., в котором говорится, что при предоставлении вычета по налогу на основании ошибочного решения органа, период истребования недоимки не должен превышать трех лет с момента вступления решения в силу.

Аналогичный срок применим к ситуациям, когда налогоплательщик по собственной инициативе ввел ИФНС в заблуждение, что повлекло ошибочное снижение базы по взносам. Начало периода определяется днем выявления противоправных действий субъекта налога.

Несмотря на то, что обязанность налогоплательщика считается бессрочной, существуют регламентированные сроки взыскания задолженности, по истечении которых инспекция не сможет защитить интересы в судебном порядке. После окончания периода истребования недоимки признаются безнадежными и подлежат списанию.

Дополнительное временное ограничение действует для налоговой службы в отношении сборов, исчислением величины которых занимается непосредственно инспекция. Например, ФНС вправе отразить сумму к уплате по транспортному, имущественному налогу физического лица не позднее трехгодичного периода.

Взыскание производится в соответствии с установленными нормами

Срок исковой давности по привлечению должника к ответственности составляет тридцать шесть календарных месяцев со дня правонарушения (ст.113 НК РФ). Поэтому инспекторы ведут активную деятельность с целью максимального удовлетворения требований, а также пропаганды своевременного исполнения норм законов.

Иски по физическим лицам

Суммы сборов, уплаченные налогоплательщиками, составляют значительную часть казначейского фонда страны, позволяют содержать госструктуру, обеспечивать армию, управленческую систему, предоставлять социальные гарантии населению и др. Поэтому работа по взысканию неисполненных обязательств ведется в строгом порядке, в соответствии с регламентом налогового законодательства.

Далее следует выяснить, за какой срок налоговая может на законных основаниях взыскать задолженность. По отношению к каждому бюджетному платежу применяется индивидуальный порядок назначения периода уплаты. Четкие ограничения в три года действуют исключительно по сбору за имущество и автотранспортным средствам.

Например, налогоплательщику пришло извещение с суммой к уплате за четыре предшествующих периода. Нарушен срок взыскания налоговой задолженности физических лиц, поэтому гражданин уплачивает сумму частично эквивалентно трем последним годам. А последний период подлежит оспариванию через обращение к ФНС.

Предел действует и по срокам привлечения граждан к ответственности по неправомерному получению налогового вычета.

Например, физлицо после получения платных медицинских услуг заявило в инспекцию о предоставлении льготы по подоходному налогу.

По истечении трех лет выяснилось, что первичные документы были ложными и произведено незаконное возмещение средств из казны. Налоговая уже не сможет предъявить к нарушителю иск о взыскании переплаты.

По отношению к пеням и штрафам в законодательстве отсутствуют строгие временные рамки, в судебном разбирательстве будут рассматриваться общеустановленные исковые сроки для гражданских отношений.

В общем порядке для физлиц применяется пресекательный срок взыскания задолженности по налогу: с момента направления должнику требования о необходимости погашения бюджетного сбора не должно пройти более полгода. Если иск будет предъявлен с опозданием, суд вправе вынести решение об отказе его удовлетворения.

При взыскании с физлиц применяются свои правовые акты

Долги организаций

В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действует обособленный регламент определения величины и сроков уплаты бюджетных взносов. Временной промежуток, на протяжении которого контролирующий орган предъявляет иск в суд, зависит от даты возникновения задолженности.

Налоговая инспекция вправе в течение полугода обратить взыскание на денежные средства должника в кредитном учреждении, при их отсутствии или недостаточности допускается взыскание задолженности за счет имущества на протяжении двух лет. Отправным моментом признается дата направления компании требования об уплате недоимки.

Еще одним спорным моментом является то, может ли налоговая взыскать задолженность со сроком возникновения более 3 лет с предприятий. Да, такие действия потенциально возможны, но зависят от конкретных обстоятельств дела и решения суда.

Стоит отметить, что безнадежными долги будут признаны только при наличии оснований, определенных ст. 59 НК РФ:

  • Признание налогоплательщика несостоятельным.
  • Смерть предпринимателя.
  • Вынесение судом акта о невозможности удовлетворения иска ввиду окончания исковой давности без права восстановления срока.
  • Судебным приставом издано постановление о прекращении исполнительного производства по п.3,4 ст. 46 ФЗ №229 от 02.10.2007 г. (отсутствие имущества или сведений о его местонахождении, адресу пребывания неплательщика) и др.

Данный перечень закрытый и не подлежит иному толкованию.

Важно понимать, что нарушение общеустановленных сроков исполнения налоговых обязательств влечет за собой назначение административной, уголовной ответственности.

Например, за неуплату НДФЛ компании грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки. С высокой долей вероятности должник не только лишится финансов, имущества, но и может быть признан банкротом по инициативе ФНС.

Процедура взыскания с индивидуальных предпринимателей имеет свои особенности

Процедура взыскания

Если субъект налогообложения не исполнил обязательство за установленный законом срок (ст.23 НК РФ), запускается мероприятие принудительного удовлетворения исковых требований. На первом этапе должнику направляется требование в письменной форме с указанием величины недоимки, пеней, периода оплаты и обозначением последствий неисполнения предписания органа.

Претензия направляется за десятидневный срок после принятия контролирующим органом решения по проверке правильности формирования суммы сбора или трехмесячный промежуток с момента образования долга.

Например, организация предоставила декларацию по налогу на прибыль, проведена камеральная проверка, подтвердившая размер фискального платежа. Поэтому не позднее десяти дней с даты решения по итогам контроля компании направляется требование.

На исполнение дается восемь рабочих дней, если иное не предусмотрено законом.

С юридической точки зрения, размер недоимки, зафиксированный специализированной базой ИНФС, имеет субъективный характер, так как напрямую зависит от действий исполнителей. Поэтому предприятие вправе направить ходатайство об оспаривании размера требования, если обнаружено завышение размера долга. Подтверждением ошибки ФНС может стать справка бухгалтерии, фискальная отчетность.

Если на депозитный счет не поступают деньги в установленном размере после того, как истекает период добровольного исполнения претензии, инспекция в двухмесячный срок выносит решение об обращении взыскания на имущество неплательщика. Документ направляется налогоплательщику в качестве уведомления запуска процедуры принудительного исполнения, а также банку, который незамедлительно приступает к безакцептному списанию.

Денежные средства на расчетном счете арестовываются и списываются в пользу бюджета в размере, установленном решением. Целевое назначение финансов не является ограничением для погашения инкассового поручения.

При неуплате налогов, образовавшаяся задолженность будет взыскаться в принудительной форме

На практике налоговая направляет решение о блокировке всех расчетных счетов должника, а одному из кредитных учреждений дополнительно ордер на инкассо.

В случае недостаточности денег на счете устанавливается запрет на оборы до момента полного удовлетворения требований ФНС.

С данной обеспечительной мерой фирмы, ИП могут столкнуться, в том числе, если не предоставят вовремя фискальную отчетность.

Тактика при отсутствии средств

При отсутствии сведений о денежных активах налогоплательщика, а также, если длительное время на счете не зафиксировано оборотов, инспектор по решению вышестоящего руководства направляет заявление ФССП с требованием возбудить исполнительное производство и обратить взыскание на имущество неплательщика (ст.47 НК РФ). В соответствии с ФЗ №229 пристав обязан совершить исполнительские действия не позднее, чем за двухмесячный срок с момента принятия иска инспекции к обработке.

Если процедура бесспорного взыскания не приносит результатов или пропущены сроки ее применения, налоговая служба вправе обратиться в суд с исковым заявлением против должника.

При этом первоочередно судья займется проверкой правомерности действий и срока исковой давности.

Важно, что по требованиям о взыскании пеней истец может в рамках разбирательства увеличить размер задолженности на основании ст. 49 АПК РФ.

При положительном решении суда, взыскатель получает на руки исполнительный лист, который передается на принудительное исполнение судебным приставам.

При большой сумме задолженности налоговая уполномочена инициировать процедуру банкротства должника.

Порядок очередности удовлетворения требований по отношению к налогоплательщикам, находящимся под процессом признания несостоятельными, регламентирован ФЗ №127 от 26.10.2002 г.

Взыскание после трех лет

Ст. 113 НК РФ определяет общую продолжительность предъявления исков по непогашенным суммам налогов тремя годами, но существуют нюансы, определяющие момент начала отсчета данного периода. Доподлинно установлено, что транспортный и имущественный сборы ограничены временем требования, не превышающим три отчетных периода.

При отсутствии средств для погашения долга может быть изъято имущество должника

По каждому случаю продолжительность истребования задолженности определяется в особенном порядке, с учетом всех тонкостей дела, разночтений по налоговому законодательству и конкретной судебной позиции. Опираясь на практику, можно с уверенностью сказать, что ФНС может взыскать в пополнение бюджета налоги по истечении трех лет.

Прения по налогам граждан

На первом этапе оспаривания величины задолженности по налогам граждане могут направить письменную претензию на имя руководителя территориального отделения инспекции либо записаться на личный прием. На рассмотрение жалобы отводится тридцатидневный срок, по окончании которого физлицу будет предоставлено разъяснение или мотивированный отказ.

Если урегулировать конфликт и установить истину не удается, налогоплательщик вправе подать исковое заявление в суд для установления законности требований контролирующего органа и защиты гражданских интересов заявителя. К иску налогоплательщику необходимо приложить документальное подтверждение наличия объекта налогообложения, расчет величины сбора, планируемого к уплате и иные доказательства, позволяющие понять сущность спора.

По итогам судебного разбирательства может быть вынесено определение об отказе в удовлетворении исковых требований физлица, списании части или полной суммы долга, привлечении виновной стороны к ответственности.

Подведем итоги

Срок предъявления требований по взысканию недоимок налогов фактически не ограничен действующим законодательством. Существует перечень норм и критериев, по которым в индивидуальном порядке определяется продолжительность искового периода.

Получить достоверную информацию налогоплательщики могут при консультации с практикующим юристом, инспектором ФНС. Должник вправе обжаловать иски налоговой путем подачи заявлений в суд.

Важно соблюдать установленные законом сроки бюджетных платежей, тогда субъект налога освободится от пеней, штрафов и принудительных процедур.

Узнать об исковой давности можно из видео:

Источник: https://MoyDolg.com/debt/obshhie-voprosy-3/srok-davnosti-nalogovoj-zadolzhennosti.html

Срок исковой давности по уплате налогов штрафов и пени

Срок давности по взысканию налогов с ип

Исковая давность по налогам установлена действующим законодательством. Правовые нормы обязывают всех граждан России уплачивать средства, которые впоследствии идут в бюджеты разного уровня. Для бюджета страны это – один из основных источников дохода.

Контроль за своевременностью платежей является обязанностью самих граждан и юридических лиц, которые должны эти платежи осуществлять.

Когда налогоплательщик не осуществляет оплату вовремя, образуется долг, который может быть взыскан за определенный действующим законодательством период.

Период подачи исков и взыскания неуплаченных средств устанавливается процессуальными нормативными документами.

Категории налогоплательщиков в РФ

Категории лиц, занятых в общественных отношениях по поводу налогообложения, устанавливаются положениями соответствующего кодекса. Это все физические лица, юрлица и индивидуальные предприниматели, на которых в связи с их деятельностью возложена соответствующая обязанность совершать платежи из своих собственных средств (ст. 19 НК РФ). Они именуются субъектами налогообложения.

Юридические лица

Согласно вышеуказанной норме НК плательщики из числа юрлиц – это те организации, которые обязуются уплачивать различные налоги (НДС и прочие), сборы и взносы по страхованию.

Важно отметить, что филиалы ЮЛ и их обособленные подразделения самостоятельно занимаются платежами, которыми облагается их деятельность от осуществляемой ими деятельности.

Кроме того, обязанность по осуществлению платежей возлагается и на различные иностранные организации, даже без регистрации их как юрлиц.

В отечественном законодательстве юрлица именуются организациями. Они подразделяются на два вида:

Отечественные организации создаются при соблюдении норм российского законодательства, а зарубежные – в соответствии с законодательными нормами другого государства.

Важно! Несмотря на то, что отделения и подразделения юрлиц самостоятельно платят отчисления государству (то есть, исполняют платежные обязательства юрлица на местах), отдельными организациями они не считаются (ч. 2 с. 19 НК).

Физические лица

По аналогии с юридическими, физлица также подразделяются на отечественных и зарубежных. Российское законодательство выделяет три группы физлиц-плательщиков в зависимости от их гражданства:

  • имеющие гражданство РФ;
  • имеющие гражданство других государств;
  • апатриды (то есть, лица, не имеющие гражданства).

Для налогообложения не имеет значения, каков возраст физического лица, поскольку свои обязанности по уплате физлицо приобретает вместе с тем объектом, что облагается налогом.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели выделяются из категории физлиц. Это те же граждане, только зарегистрированные в качестве ИП. Также особым образом регистрируются без образования юрлица частные охранники, детективы и нотариусы.

С точки зрения нормативных документов, регламентирующих вопросы налогообложения, ИП приобретают свой статус, невзирая на то, зарегистрированы они как ИП или нет (при этом незарегистрированные в качестве ИП лица не вправе ссылаться на отсутствие соответствующего свидетельства, чтобы не осуществлять обязательные платежи (ст. 11 НК)). Для возникновения соответствующей обязанности достаточно заниматься предпринимательской деятельностью, то есть извлекать из своих занятий прибыль.

Каков период подачи иска в отношении налогов юрлиц и ИП

Права и обязанности налогоплательщиков, находящихся в Российской Федерации, обозначены в НК (с. 21-25). Если субъект налогообложения, обязанный по закону платить налоги, этого не делает, начинают начисляться пени и штрафы, копятся задолженности.

Спустя определенное время уполномоченный орган подает в отношении должника, чьи деяния приравниваются к налоговым правонарушениям, исковое заявление в суд, после чего долг взыщется с него уже с принятием соответствующего судебного решения.

В отношении налоговых преступлений

Понятие преступлений в рассматриваемой сфере раскрывается в Уголовном кодексе, в статьях 198, 199 и 199.1, где обозначен данный термин для физлиц и юрлиц соответственно.

Согласно уголовному законодательству, такой вид преступления заключается в уклонении лица или организации от обязательных платежей.

Уклонением от уплаты законодатель считает, в том числе, непредставление уполномоченному органу необходимой документации (деклараций), либо предоставление, но с заведомо ложными сведениями.

Внимание! Частью 3 ст. 198 и частью 2 ст. 199 НК регламентируется, что лицо или организация будут освобождены от уголовной ответственности, если такое правонарушение произошло впервые, а нарушитель выплатил всю сумму, которую был должен.

Время исковой давности в уголовном праве установлено УК (с. 78). Согласно этой норме, период , в который можно привлечь к ответственности за указанные преступления, таков:

  • два года — в случае преступлений небольшой тяжести;
  • десять лет – в случае совершения тяжких преступлений (то есть уклонение от уплаты обязательных сборов организации либо группой лиц по предварительному сговору, либо в особо крупных размерах).

Начало указанного времени – это дата, следующая за последним днем, когда нужно было сдать декларацию. Дело в том, что по общему правилу (ст. 200 ГК) началом течения этого отрезка времени считают тот день, когда потерпевший узнал или должен был узнать о том, что его права были нарушены.

В случае налоговых преступлений потерпевшим является государство в лице Федеральной налоговой службы. О нарушении своих прав ФНС узнает из отчетности (или из факта ее отсутствия в установленный законом период). Поэтому дата начала рассчитывается именно так.

В отношении пеней

Согласно с. 75 НК РФ пеня – это денежная сумма, которую нужно уплачивать в случае допущенной задолженности по налогам. Их необходимо платить вне зависимости от применения к должнику других мер (например, взыскания основной суммы долга).

Не начисляются пени только в тех случаях, когда должник не смог оплатить нужную сумму по причине ареста имущества или приостановления операций по счетам и т. д. (с. 46 НК). Процентная ставка равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, начисление пеней зависит от суммы и величины долга.

Взысканы пени могут быть только за последние три года с момента образования задолженности. Дело в том, что уплата пеней неразрывно связана с уплатой основной суммы недоимки (с. 75 НК), то есть пени взыскиваются вместе с основным платежом. А давность для взыскания задолженности по налогам составляет 3 года. Соответственно, если истекло это время, взыскать пени уже нельзя.

В отношении штрафов

Статьей 115 Налогового кодекса определяется время, в течение которого может быть взыскан штраф. Штраф применительно к налоговому законодательству – это мера ответственности (санкция) за правонарушения в указанной сфере. Размер штрафов указывается в главах 16 и 18 НК.

Время взыскания таких штрафов составляет полгода с момента окончания времени исполнения требования уплатить штраф (это то время, в которое налоговый орган может подать заявление в суд общей юрисдикции). Как и в остальных случаях, могут быть взысканы штрафы только за последние 3 года.

Особые условия давности подачи исков по налогам и процедура взыскания долга

Основное отличие мер, применяемых к правонарушителям в налоговой сфере, состоит в том, что на такие санкции не распространяется срок давности, установленный гражданским законодательством (который по общему правилу составляет три года).

Справка. Когда бы правонарушение ни возникло, меры могут быть применены. Однако правило о 3 годах действует здесь в том плане, что взыскана может быть сумма долга только за это время (ст. 113 НК). А вот обязанность по налогоуплате носит бессрочный характер.

На имущество физлиц

Вместо ранее действовавшего Федерального закона о налогообложении имущества физлиц с 2015 года действуют правила 32 главы Налогового кодекса. Соответственно пп. 1 – 4 с. 409 по налоговому кодексу составляет три года.

В уведомлении об уплате может быть произведено исчисление и более, чем 3 года, однако в соответствии с действующим законодательством налогоплательщик не обязан оплачивать более ранние обязательства.

Транспортный сбор

Обязанность уплачивать транспортный сбор возникает у владельца машины после ее приобретения. Расчет необходимой суммы не является обязанностью автовладельца, за него это делает соответствующая уполномоченная на это служба.

Оплата транспортного сбора должна произойти до 1 декабря, а если этого не происходит, то налоговая служба вправе применить к должнику меры взыскания. Время привлечения к ответственности за неуплату регламентируется с. 113 НК и составляет 3 года, как и в остальных случаях.

Особенности исковой давности по земельному налогу

Для налога на земельное имущество действует то же правило по времени, что и для остального имущества, — 3 года, однако он может быть продлен по судебному решению. Если срок не был продлен, а 3 года прошли, задолженность признается безнадежной и не истребуется с должника. Признание долга безнадежным осуществляется исключительно по решению суда.

Срок давности по НДФЛ

В отношении НДФЛ действуют те же правила, что и в других аналогичных случаях:

  • взыскание по общему правилу возможно произвести только в течение трех лет;
  • начало течения – момент выявления неплатежа (когда выяснилось, что налогоплательщик нарушил права государства путем неуплаты);
  • началом периода считается и та дата, в которую должно было выясниться правонарушение – день, следующий за последним днем подачи отчетности, если отчетность (декларация) не была подана;
  • в течение 10 месяцев с момента выявления неплатежа инспекции предстоит самостоятельно заниматься урегулированием этого вопроса, а если не получится решить дело мирным путем, в оставшееся время уполномоченный орган может подать иск в отношении неплательщика в суд.

Важно! Должник может не являться в суд для урегулирования вопроса по неплатежам, тогда течение установленного временного отрезка приостанавливается и возобновляется только после того, как неплательщик будет найден.

В какое время можно обратиться в суд о взыскании санкции

Исковая давность по налогам для обращения в суд – это период, в который уполномоченный орган может подать иск в отношении гражданина или организации, которые допустили возникновение задолженности.

Соответственно абзацу 4 ст. 6.

1 НК этот срок равен 6 месяцам и оканчивается той же датой последнего календарного месяца (если такой же даты в последнем из шести месяцев нет, то такой датой считают последний его день).

Указанные сроки являются пресекательными, что означает, что как только срок истекает, никакой задолженности взыскать уже нельзя, и привлечь к ответственности по истечении срока давности невозможно.

Важно! Период подачи иска отличается от времени, отведенного для выплаты задолженности. Так, взыскать неуплаченные суммы можно за три последних года, а вот обратиться в суд с иском о привлечении неплательщика к ответственности можно в течение полугода с момента выявления правонарушения. После того, как срок истек, задолженность переходит в разряд безнадежных и взысканию не подлежит.

Источник: https://autopravo.club/grazhdanskoe/srok/nalog/davnost/

Срок исковой давности по налогам: налоговые правонарушения

Срок давности по взысканию налогов с ип

Некоторым гражданам поступают уведомления от Налоговой службы Российской Федерации, требующие незамедлительного внесения долгов за давно прошедшие периоды.

У кого-то такие новости вызывают раздражение, другие просто расстраиваются, но каждый хочет знать степень законности истребования.

Возникает логичный вопрос: какой срок исковой давности по налогам, по окончанию которого инспекция имеет право с помощью судебных разбирательств взыскивать задолженности? В этом материале мы постараемся дать подробный ответ и разобраться нюансах.

Срок исковой давности по налогам

Срок давности по искам

Некоторые люди ошибочно путают гражданскую исковую давность с налоговой. Она длится три года, и многие полагают, что за неуплату , которая должна была произойти в прошедшие 36 месяцев , они прощены и ничего не должны бюджету страны.

Спешим разуверить, общая давность установлена Гражданским Кодексом, и относится к инструментам регулирования правоотношений гражданских, на налоги не распространяясь. Этот нюанс указан в ГК РФ.

Что сказано в Налоговом Кодексе

Документ федерального значения четкой нормы, как в гражданских правоотношениях, не оговаривает. Конкретного срока, после которого необходимо прекратить преследование налогоплательщика по поводу долга перед государственной казной, не существует.

Однако существует норматив, касающийся возвращения средств, взысканных с граждан в большем размере, например, в виде штрафных санкций.

Он составляет 36 месяцев, начинает вестись с дня, когда приходит уведомление, содержащее информацию о взыскании средств сверх нормы и излишне произведенных платежах в пользу государства. Согласно кодексу обязанность по уплате налогов для жителей Российской Федерации носит бессрочный характер.

Тем не менее, законно «выбивать» из должника деньги без ограничений по времени нельзя. Официально установлено, что для физических лиц временные рамки на истечение давности по невыплате государству устанавливаются в статье НК №48.

Согласно указанной внутри нее информации, инспекция имеет право подать заявление в суд, если задолженность превысила три тысячи рублей. При этом, в обязательном порядке с момента истечения времени, данного на исполнения истребованных в уведомлении действий, должно пройти не более полугода.

Выдержка из статьи 48. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Что касается невыплат от организаций, которые «забыли» про полагающиеся к отчислению в бюджет страны средства, инспекция вправе принудительно получить от них задолженность.

После отправки на имя организации уведомления, содержащего требования по погашению долга, необходимо дождаться окончания данного на выполнение процедуры срока, равного восьми неделям.

Затем выждать не более полугода, и обратиться в суд за разрешением на принудительное взыскание. Это время и будет для организации сроком исковой давности налога.

Получается, что, несмотря на бессрочность обязательств гражданина, принудительно взыскать средства с налогоплательщиков государственные структуры могут лишь в течение определенного времени, окончание которого знаменует прекращение судебных разбирательств, а также отмена возможности их последующего возобновления.

Обязательно проверяйте информацию в НК РФ

Если произошел пропуск установленных законом временных рамок, долги официально признаются, как безнадежно упущенные и согласно указанному основанию списываются.

Помимо прочего, для гражданских финансовых повинностей, носящих характер имущественный (налог на недвижимость, на транспорт), устанавливаются особые правила.

По ним инспекция имеет право накапливать и требовать задолженности за 36 месяцев, предшествующих действующему отчетному периоду, в котором гражданину пришло уведомление от структуры, содержащее побуждение к погашению обязательств перед страной.

Отнести напрямую временное ограничение к давности нельзя, однако его также следует учитывать, на какой стороне «баррикад» вы бы не находились.

Приведём пример.

Вы являетесь должником по отчислениям и в 2016 году получаете письмо в почтовый ящик, содержащее внутри бумажное уведомление о том, что вы обязаны выплатить в бюджет страны налог на транспорт.

Выплату должно внести за прошедшие 36 месяцев, то есть с 2015 по 2013 года включительно. Если обнаружите, что от вас ждут оплаты и за 2012 или 2011 года, то требование приобретет статус неправомерного.

Таблица 1. Выводы, по выше указанной информации

Вывод №1 Согласно букве закона, обязанность по компенсации плательщиком недоимки государству является бессрочной, без установленной давности.
Вывод №2 Взыскать посредством обращения в суд долги по выплатам инспекция может, лишь уложившись в ограниченный срок.
Вывод №3 Во время процедуры взыскания специалисты инспекции обязаны обращать внимание на правила, касающиеся отчислений за имеющееся у граждан во владении имущество.

Как определить законность истребования задолженности

Отвечая на вопрос, касающийся степени законности предъявленных должнику претензий по несовершенным за прошедший период выплатам, нужно обратить внимание, на следующие моменты:

  • имеют ли место быть нарушения правил исчисления полагающихся государству сумм (для налогов, взымаемых с физических лиц);
  • действует ли инспекция правомерно, в установленные Налоговым Кодексом России сроки, принудительно получая с субъекта правоотношений недоимки.

Чтобы определить точку отсчета срока, полагающегося на принудительное взыскание, необходимо узнать дату, когда была обнаружена искомая задолженность. С этого обнаружения и начинается отсчет, а также стартует сам процесс взыскания.

Долг может быть установлен по результатам проведения Федеральной налоговой службой проверок следующего характера:

  • выездной;
  • камеральной;
  • проводящейся второй раз.

Если сложится такая ситуация, датой запуска отсчета временного отрезка будет день ее проведения

Если полагающаяся к уплате сумма вписана в декларационный бланк гражданином самостоятельно или же расчет проведен отделением службы, но при этом начисления в казну страны не произошло, недоимка считается обнаруженной на дату, следующую за последним днем предоставленного на уплату периода.

Когда гражданин предоставляет декларационный бланк позже установленных законом рамок, следующий за датой представления декларации день считается началом отсчета.

После выявления суммы долга, установленной в Кодексе, срок на судебные разбирательства между субъектами правоотношения, будет составляться, как сумма следующих периодов:

  • нужного на отправку требования по погашению долга;
  • ожидания произведения выплат, указанных в официальной бумаге;
  • времени для подачи иска и разбирательства.

Суммарно с момента, когда была определена недостача, до задействования суда, проходит около 36 недель, если заявление подается с требованием о ее взыскании из денег должника.

Если же погашение планируется за счет имеющегося у него имущества (для физических лиц денеьги также считаются имуществом), то максимальный срок составляет 24 месяца с момента окончания периода, определенного на добровольное погашение задолженности.

Обратите внимание, важно учитывать, что определенное законом на судебные разбирательства время может варьироваться в зависимости от величины задолженности, не выплаченной в государственную казну. Чем он меньше, тем меньше соответственно и срок и наоборот.

Если по прошествии определенного времени на получение недоимки суд дело прекращает, налоговая навсегда теряет возможность получения невыплаченных средств, а также повторного открытия дела о невыплате.

Налоговые правонарушения

Еще один аспект, который вызывает среди налогоплательщиков путаницу, заключается в сравнении исковой давности по налогам и налоговых правонарушений. Вторая категория серьезно разниться с первой, рассматриваемой выше в статье, по многим аспектам. Давайте посмотрим, в чем эти отличия заключаются.

Правонарушители наказываются штрафами

Эта сфера правоотношений регулируется собственной давностью, равной 36 месяцам:

  • с момента совершения нарушения;
  • с даты, следующей за отчетным периодом, в котором правонарушение произошло.

При этом возможна дифференциация временных отрезков, идущих на привлечение нарушителей к ответственности, которая зависит от типа совершенного проступка.

Так, когда гражданин или организация нарушили законодательные нормы, определенные к применению при учете полученных ими доходов, совершенных затрат и имеющихся во владении наименований, подлежащих обложению, либо не выполнили обязательства в установленный буквой закона период, впоследствии уменьшения финансовой базы или другой величины, отсчет по нарушению начинает вестись с даты, следующей за последним днем текущего отчетного периода.

Согласно мнению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, давностью для этого правонарушения считается первый день налогового периода, следующего за тем, в котором оно совершено. Актуальна эта установка и для тех отчислений, периодом которых являются 12 месяцев.

Во всех оставшихся ситуациях отсчет времени, в которое можно привлечь нарушителя к ответственности, стартует со дня, идущего за датой, в которую произошло нарушение.

Налоговые санкции

Что касается давности для санкций, то есть пеней и штрафов, она также ограничена. Речь идет о средствах, истребуемых в качестве меры ответственности за совершенные правонарушения. Разумеется, такая мера применяется лишь к тем гражданам или организациям, которые получили решение о принудительной выплате, а также штрафа сверху указанной суммы.

Если долг берется с юридического лица или индивидуального предпринимателя, при этом изымается с его банковского счета, то вынести постановление о принудительном получении денежного штрафа можно через восемь недель после окончания срока, отданного на выполнение требований. Если срок окончился, но средства от плательщика так и не поступили, специалисты инспекции могут подать судебное заявление на штрафование. Санкционные платежи в течение последующего полугода должны быть в обязательном порядке уплачены.

Если компания по результатам решения покрывает долг посредством имущества, на получение разрешения о взыскание дается 12 месяцев, отсчет которых стартует после окончания срока, отданного на добровольное внесение средств. Если этот срок был пропущен, контролирующие органы могут подать обращение в суд в течение еще одного года. Получается, максимальная давность по санкциям налогового характера составляет 2 года.

Бизнес и право
Добавить комментарий