- Проводки по начислению и уплате налогов: НДС, прибыль, НДФЛ и других
- Оплата НДС
- Проводки по начислению НДФЛ
- Проводки по начислению и уплате налога на прибыль
- Налог на имущество
- Проводки по НДФЛ
- Проводки по удержанию и уплате НДФЛ
- Пример начисления НДФЛ с дивидендов
- Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
- Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
- Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
- Пример расчета НДФЛ с заработной платы
- Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
Проводки по начислению и уплате налогов: НДС, прибыль, НДФЛ и других
Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки.
Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи.
Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.
Оплата НДС
НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.
НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.
Пример:
ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.
Проводки по перечислению НДС:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
90.3 | 68 «НДС» | Начислен НДС по реализации | 87 589 | Бухгалтерская справка |
76АВ | 68 «НДС» | Восстановлен НДС | 48 598 | Книга продаж |
91.2 | 68 «НДС» | Начислен НДС при реализации ОС | 8958 | Акт о приемке-передаче |
68 «НДС» | 51 | Проводка по перечислению налога в бюджет | 145 145 | Исх. Платежное поручение |
Проводки по начислению НДФЛ
Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.
Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.
Пример:
По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.
Проводки:
Проводки по начислению и уплате налога на прибыль
Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:
- Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
- Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
- Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.
Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.
Пример
По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.
Проводки по уплате налога на прибыль:
Налог на имущество
Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.
Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:
- Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».
Пример:
Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.
Проводки по перечислению налога на имущество:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
91.2 | 68 «Имущество» | Начислен аванс по налогу на имущество | 27 545 | Бухгалтерская справка-расчет |
68 «Имущество» | 51 | Перечислен авансовый платеж | 27 545 | Исх. Платежное поручение |
Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/oplata-nalogov.html
Проводки по НДФЛ
Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.
Проводки по удержанию и уплате НДФЛ
Дебет |
Кредит |
Название операции |
75 |
68 |
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. |
70 |
68 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников. |
73 |
68 |
Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам. |
76 |
68 |
Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера. |
66 |
68 |
Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица. |
67 |
68 |
Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица. |
68 |
51 |
Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример начисления НДФЛ с дивидендов
Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?
Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.
НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.
Скачать налоговые пояснения о налогоплательщиках НДФЛ (НК РФ, ч2, Глава 23, статья 207 )Скачать налоговые пояснения о налоговой базе НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210)Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218)Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218)Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219)Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229)
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
50000 |
84 |
75 |
Начислены дивиденды Иванову |
4500 |
75 |
68 |
Удержан налог с дивидендов |
45500 |
75 |
50 |
Выплачены дивиденды Иванову |
4500 |
68 |
51 |
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.
На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
200 000 |
50 |
66 |
Получен краткосрочный кредит от Иванова |
10000 |
91 |
66 |
Начислены проценты за пользование кредитом |
1300 |
66 |
68 |
Начислен НДФЛ к уплате с процентов |
208 700 |
66 |
50 |
Возвращены заемные средства с учетом процентов |
1300 |
68 |
51 |
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример расчета НДФЛ с заработной платы
Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
30000 |
44 |
70 |
Начислена зарплата Иванову |
3653 |
70 |
68 |
Удержан налог с зарплаты |
26347 |
70 |
50 |
Выплачена зарплата Иванову |
3653 |
68 |
51 |
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.
На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.
Источник: https://kfin.pro/provodki-po-ndfl/