Остаточная стоимость основных средств проводка

Остаточная стоимость основных средств и их выбытие: проводки, учет, стоимость

Остаточная стоимость основных средств проводка

Остаточная стоимость основных средств — это цена, которая рассчитывается методом определения расхождения между начальной ценой предмета и его износ за определенный период эксплуатации.

Что это такое

Вести переоценку ОС нужно, так как его цена должна быть на уровне рыночной. В балансе есть определенная графа «Переоценка вне оборотных ОС», куда заносятся итоги проведенной вновь оценки.

На основании ПБУ 6/01 и Общероссийским классификатором основных фондов бухгалтерия относит к ОС:

  • Дома и постройки;
  • Машины и техника;
  • Приборы для замеров и регулировки;
  • Вычислительная и организационная техника;
  • Автомобили;
  • Инструмент и хозяйственный инвентарь;
  • Растения, скот и другие типы материальных ценностей.

В видеоуроке объясняется порядок расчета остаточной стоимости нескольких основных средств и линейной амортизации по ним в соответствии с правилами РСБУ:

Соотношение с налогом на имущество

По общим нормам, все организации в нашей стране оплачивают налог с имущества, который отражается в бухгалтерской документации, как ОС.

Особые нормы установлены для недвижимости. Для этой группы основой налогообложения является кадастровая цена.

  • С жилых зданий налог необходимо оплачивать всегда, даже если их нет в бухгалтерской документации.
  • За недвижимость, которая не была отдана в доверительное правление, оплачивает налог собственник или компания, которые являются владельцами. Эти правила регулирует пункт 1 ст.374, подпункта 3 п.12 ст378.2 НК России.

Объекты движимой и недвижимой собственности подлежат налогообложению, но с некоторыми замечаниями. Есть две группы ОС, которые не подлежат налогообложению:

  1. Льготная собственность.
  2. Собственность, которая не признана предметом для оплаты налога.

Льготную собственность необходимо исключить из подсчета налоговой базы, но при оформлении декларации ее требуется указывать. Для начала ее нужно ввести в цену льготной собственности в строку 3 раздела 2 заявления на налог, а потом вписать ее в специальную строчку в графе 4 раздела 2.

Основные средства, вошедшие в 1 или 2 амортизационную категорию по Классификатору, утвержденному Правительством РФ от 01.01.202г. №1. необходимо вписать в строчку 210 раздела 2 подсчета авансовых оплат и в строчке 270 раздела 2 заявления на налог.

Для зарубежных организаций, не имеющих филиалов в нашей стране, налогом облагается недвижимость, которая расположена в нашей стране.

Нюансы отображения в 1С

Для решения задач с налоговым обложением ОС компания «1С» в собственно разработанных платформах «1С. Бухгалтерия 8» и «1С. Управление производством 8» предлагает одновременную регистрацию сведений налогообложения на доход компании (НУ) и сведения по временным разностям (ВР) и постоянным разностям (ПР) на специальной схеме субсчетов с осуществлением специальных проводок.

Схема субсчетов используется идентичная хозрасчетной, с тем же анализом. Для отдельного проведения по бух.учету в автоматическом режиме образовывается единственная или многочисленная схема налоговых счетов так, чтобы для любого из них выполнялось следующее требование: бух.учет равен итоговому результату сложения налогового учета, временной и постоянной разности.

Затем определяется разность. Если она постоянная, то пишется как проведение с типом учета ПР. Остаток разницы определяется как временная и выполняется проведение для того, чтобы было выполнено равенство.

Проводки

  • По окончании периода налогообложения исследуются обороты за промежуток времени по счетам 90 и 91 по типу регистрации постоянной разности, и образовывается проведение по отображению неизменных налоговых сумм и обязательств.
  • Еще исследуются обороты за промежуток времени по всем счетам, кроме 90 и 91, по типу временной разности и образовывается проведение по отображению отложенных сумм и обязательств по оплате налога.
  • Аналитический учет по счетам 09 и 77 делается в разделе типов сумм и обязательств.
  • На платформе «1С. Предприятие 8» выполнена одновременная регистрация ОС, для вопросов бухгалтерского и налогового отсчета. Особо даются методы и способы вычисления износа. В схему налогообложения  включены счета 01,02,03,08, идентичные схемам хозяйственного расчета.

Все процессы по ОС внесены специальными документами, в формулы из проводок заложены механические вычисления постоянных и временных разностей.

Для любого ОС выполняются:

  1. Сводное сальдо конечное как разница;
  2. Сводное сальдо начальное как разница;
  3. Сводный оборот как разница.

Списание

Средство производства, которое перестало приносить доход из-за износа, подлежит списанию. Специальная комиссия проводит подробный осмотр ОС, определяет причины износа, проверяет бухгалтерские документы, рассматривает вопрос о дальнейшем применении ОС. На основании выводов комиссии, бухгалтерия готовит документы для списания ОС с остаточной ценой.

Выбытие ОС бывает двух видов:

  • предмет снят с учета по определенным причинам;
  • ОС передается в иную компанию. Это обычно продажа, дарение и т.д.

В этом видео рассмотрена продажа ОС выше остаточной стоимости:

Выбытие основных средств

Бухучет выбытия основных средств проводится всеми организациями, которые имеют на своем балансе данный тип активов. Давайте рассмотрим, что это и как выполняется бухгалтерский учет выбытия основных средств.

Документальное оформление

Начальные документы, на основании которых проводится выбытие ОС:

Коэффициент выбытия

Коэффициент выбытия — это показатель, который равен отношению цены выбывших ОС к первоначальной цене. Основанием для него служат вычисления, которые проводит бухгалтерия. Он демонстрирует, какая часть ОС, которая была к началу отчетного промежутка времени, убыла за этот промежуток в результате износа.

  • Алгоритм вычисления показателя: Коэффициент = цена выбывших ОС / первоначальную цену.
  • Алгоритм вычисления для бухгалтерии: Коэффициент = строка 180 графы 5 / строку 180 графы 3
  • Алгоритм вычисления, основанный на новом бухгалтерском балансе: Коэффициент = с.5200 к 7 форма 5 / с. 5200 к 4 Ф

Показатель убытия нужно смотреть совместно с показателем обновления ОС. Если показатель убытия меньше обновленного показателя, то необходимо более широкое воспроизводство основных фондов организации. Если показатель убытия больше обновленного, то необходимо уменьшение ОС.

Во время спада в экономике, уменьшения основной деятельности организации показатель выбытия уменьшается, а во время роста наоборот увеличивается.

Учет и проводки

Вне зависимости от того почему произошло убытие ОС, проведения идентичные:

  1. Дт01 «Выбытие» Кт01 «Основные средства» переносится на субсчет убытия начальной цены ОС;
  2. Дт02 Кт01 «Выбытие» — списание износа.

В этом случае организованная на счете 01 остаточная цена переписывается в разность счетов, подходящих параметру проведенных операций.

Необходимо отметить, что нормы учета проданных ОС, регламентируется главой 25 Налогового Кодекса России.

На основании п3 ст268 Налогового Кодекса убыток, который произошел из-за повышенной остаточной цены ОС по отношению к результату прибыли, полученной от продажи его, необходимо принимать для  вычислений налога на доход одинаковыми частями на протяжении всего оставшегося время полезного применения.

В бухгалтерии учет убытия ОС отображается проведением  списания его начальной цены и износа, для образования остаточной цены предмета в бухгалтерском учете. При продаже ОС с убытком необходимо учитывать появляющиеся в учете налогообложения временные разности, появление которых объясняется различными законодательными подходами к отображению итогов убытия.

Как в 1С 8.3 отобразить выбытие ОС, смотрите в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/vybytie-i-ostatochnaya-stoimost.html

Списана остаточная стоимость основного средства проводки

Остаточная стоимость основных средств проводка

ООО 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 480 000 Списана остаточная стоимость объекта ОС, переданного в качестве вклада (560 000 – 139 000) 76 01/В 421 000 Восстановлен НДС при передаче объекта ОС в качестве вклада 19 «НДС по приобретенным ценностям» 68, субсчет «НДС» 75 780 Включен в стоимость финансовых вложений восстановленный НДС 58, субсчет «Паи и акции» 19 75 780 Отражена положительная разница между остаточной стоимостью объекта ОС и его согласованной оценкой (480 000 – 421 000) 76 91, субсчет «Прочие доходы» 59 000 Если бы разница в оценке была отрицательной, возник был прочий расход: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 Передача ОС по договору мены В том случае, когда объект ОС передается в обмен на иное имущество, необходимо отразить продажу объекта ОС, а также приобретение иного имущества.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

В этом случае остаточная стоимость объекта ОС со счета 01 или субсчета 01/В будет отнесена на прочие расходы организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01/В Выбытие ОС в результате аварии, иной ЧС или недостачи Аналогично списанию в результате морального или физического износа выбытие ОС в результате аварии, стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации отражается в составе прочих расходов. При этом учитывая, что при возникновении таких обстоятельств обязательно проведение инвентаризации, утраченный объект целесообразно предварительно учесть на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Ликвидация ОС в связи с истечением срока пользования Каждое имущество имеет свой срок полезной службы, будь то здание или промышленное оборудование. Организация может произвести позже списание основных средств.

Внимание Проводки при ликвидации после окончания рекомендованного для эксплуатации срока и сразу после его наступления не отличаются. Характеризуют списание объекта основных средств проводки, осуществляемые бухгалтером.

Списание основных средств – проводки Ликвидация активов в связи с истечением срока полезной службы предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

  1. Дт «Выбытие ОС» Кт 01 (субсч.

Выбытие основных средств: проводки

Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

  • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
  • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
  • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС».

Списание ос и амортизация ос (проводки)

Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов.

Важно По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

Учет выбытия основных средств с предприятия

При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.

  • Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  • Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  • На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
  • Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.

    01 равен его кредиту). Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).


Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

Проводки по списанию основных средств

Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ): Дебет Кредит Название операции 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость объекта 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств Выбытие основных средств (при продаже) Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту — доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

По результатам реализации объекта ОС может быть посчитан финансовый результат (прибыль или убыток). Проводки, которыми оформляют в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС в результате продажи, рассмотрим на конкретном примере.

Источник: http://agnbotulinum.com/spisana-ostatochnaya-stoimost-osnovnogo-sredstva-provodki/

Бизнес и право
Добавить комментарий