Налог на имущество 2019 для юридических лиц ставка

Содержание
  1. Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц
  2. Главные изменения
  3. Ставка
  4. Налог при УСН
  5. Сроки уплаты
  6. Как рассчитать
  7. Льготы
  8. Сроки сдачи
  9. Как подготовить декларацию
  10. Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году
  11. Кому предоставляется льгота?
  12. Как изменился размер льготы за последние 3 года?
  13. Какой размер льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году
  14. Как получить льготу по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году
  15. Последние новости
  16. Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости – рассматриваем по пунктам
  17. Как изменился налог на имущество в 2019 году?
  18. Действия региональных властей
  19. Что облагается налогом на имущество?
  20. Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году
  21. Кто является плательщиком налога на имущество?
  22. Определение налоговой базы
  23. Кадастровая стоимость объекта недвижимости больше рыночной
  24. Какой может быть ставка?
  25. Применяем льготы
  26. Итоги
  27. Налог на имущество юридических лиц в 2019 году
  28. Отменен налог на движимое имущество!
  29. Налог на недвижимое имущество в 2019 году
  30. Объекты налогообложения
  31. Расчет налога
  32. Кому положены льготы?
  33. Порядок уплаты налога

Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц

Налог на имущество 2019 для юридических лиц ставка

Известно, что с начала нового года (с 1 января 2019 года) были внесены изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с этим граждане России интересуются, что изменилось в налоге на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц.

Главные изменения

Самое главное, что должен знать каждый, кто интересуется налогом на имущество организаций, – это то, что теперь объектом налогообложения на имущество для организаций считается недвижимое имущество.

Что входит в недвижимое владение:

  1. Имущество, которое было передано во временное владение.
  2. То, что было передано во временное пользование.
  3. То, что было передано в распоряжение.
  4. Доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Многие россияне до сих пор не разобрались, что конкретно считать движимым и недвижимым имуществом, так как подобная информация в налоговом кодексе точно не прописана.

Ставка

Больше всего владельцев российских организаций волнует ставка налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц.

Нужно учитывать, что ставки будут разными, так как они зависят от некоторых важных факторов.

Также читайте: Налог на имущество организаций: изменения в 2019 году

Факторы, влияющие на ставки налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц:

  1. Тип оплачиваемого налога.
  2. В какое время (период, промежуток времени) оплачивается взнос.
  3. Место регистрации фирмы.

Чтобы разобраться с размером ставки, можно связаться с ФНС или найти сам закон в сети.

Налог при УСН

Чтобы понимать, о чем идет речь, когда говорят о налоге на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц на УСН, нужно знать, как расшифровывается эта аббревиатура. УСН – это упрощенная система налогообложения.

Предприятия или организации, которые платят по УСН, не обязаны платить большинство других налогов, не учитывая некие исключения.

Но следует знать, что выделяются некоторые организации (плательщики УСН), которые платят налоги на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц.

Кто должен платить:

  1. ТЦ (торговые центры), комплексы.
  2. Центры, которые предназначены для административно-деловых помещений.
  3. Здания, в которых не проживают люди. Здания, которые используют как офисы, места для общественного питания, торговые точки, места для бытового обслуживания.
  4. Здания и помещения, которые не считаются объектами основных средств.

Однако в разных регионах списки могут различаться, поэтому за этим нужно внимательно следить, если вы пользуетесь упрощенной системой налогообложения.

Важно знать, что ставка на имущество у «упрощенцев» (как называют тех, кто пользуется упрощенной системой налогообложения) в 2019 году не должна превышать двух процентов, в независимости от того, что налог на имущество организаций устанавливается субъектами Российской Федерации.

Сроки уплаты

Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц – это один из самых сложных аспектов для владельцев собственных организаций или предприятий. Даты меняются каждый год.

Также при оплате налогов нужно учитывать дополнительные счета, которые тоже имеют свои определенные сроки.

Если вовремя не разобраться со всеми этими числами, в них можно запутаться и пропустить все даты внесения средств, из-за чего в дальнейшем может возникнуть множество проблем.

Также читайте: Какой налог за сдачу квартиры в наем с 2019 года?

Способы оплаты сборов:

  1. Авансовые в каждый квартал.
  2. Авансовые в каждый квартал по налогу.
  3. Выплата авансовых платежей в каждый квартал и доплата по окончательным цифрам квартала (по итогам).
  4. Каждый месяц на фактическую прибыль.

Для каждого из этих способов есть свои сроки.

Сроки оплаты:

  1. Авансовые в каждый квартал (28.04; 30.07; 29.10).
  2. Авансовые в каждый квартал по налогу – до 28 числа настоящего месяца.
  3. Выплата авансовых платежей в каждый квартал и доплата по окончательным цифрам квартала (по итогам) – до 28 числа настоящего месяца.
  4. Каждый месяц на фактическую прибыль – до 28 числа настоящего месяца.

Просрочивать оплату налогов нельзя.

Однако есть организации, у которых оплата налога идет несколько в другом порядке и другим способом. Организации, чья прибыль составляет больше, чем пятнадцать миллионов за один квартал, оплачивают налоги двумя вариантами.

Также читайте: Подоходный налог в 2019 году: последние новости и изменения

Возможные варианты:

  1. Оплата каждый месяц, учитывая настоящую прибыль.
  2. Выплата авансовых платежей в каждом квартале и доплата по окончательным цифрам квартала (по итогам).

Их сроки оплаты не отличаются от сроков платежей других организаций – до 28 числа настоящего месяца.

Как рассчитать

Рассчитать налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц – это действие, которое не каждое юридическое лицо способно выполнить.

Многие владельцы собственных организаций не могут найти правильный способ расчета своего налога, так как не знают, что брать за базу налогообложения, или по какому алгоритму действовать, чтобы произвести правильный расчет и не ошибиться в цифрах.

Если вы правильно выбрали базу, то, скорее всего не ошибетесь в расчетах.

Что нужно делать, чтобы все правильно рассчитать:

  1. В первую очередь необходимо обозначить облагаемый предмет.
  2. Выяснить, есть ли у вашей организации какие-либо предоставленные льготы.
  3. Посчитать основу налогообложения.
  4. Рассчитать то, что получилось в итоге.

Если пользовались способом оплаты – авансовые в каждый квартал, то вам нужно применить особую формулу расчета, с которой вас могут познакомить сотрудники налоговых служб.

Однако нужно понимать, что у бухгалтерии, а, соответственно, и у владельцев организаций могут возникнуть некоторые проблемы, с которыми, если подойти к ним безо всякой суеты и паники, можно легко справиться.

Если Федеральной Налоговой службе не удастся осуществить полную или частичную проверку всех данных вашей организации, то предприятию необходимо будет предоставить полную отчетность и подробные объяснения.

Именно поэтому очень важно соблюдать все правила и нормы, которые прописаны в основном для этой ситуации в налоговом кодексе. При этом необходимо учитывать, что в текущем 2019 году  были внесены и введены некоторые изменения и поправки.

Также нужно вести правильный и ответственный бухгалтерский учет, который будет постоянно проверяться и отслеживаться.

Также читайте:Способы законной экономии на налогах у физических лиц

Льготы

Льготы на налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц – очень важная часть налогообложения, так как эти льготы может получить далеко не каждая организация. В целом, все льготы делятся на две группы.

Группы лиц, которым предоставляются послабления:

  1. Лица, которые не полностью (частично) свободны от выплат по определенным ОС.
  2. Лица, которые полностью свободны от выплат по определенным ОС.

Однако важно заметить, что сейчас определенные льготы могут быть установлены и самими субъектами Российской Федерации. Что касается регионов, они также могут вводить свой круг послаблений для владельцев организаций или предприятий.

Кому полагаются льготы:

  1. Лицам, которые смогли реализовать свой инвестиционный проект от пятидесяти миллионов рублей.
  2. Лицам (инвесторам), которые были способны заключить определенное соглашение с Российской Федерацией, с субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (СПИК) по собственному проекту от семисот пятидесяти миллионов рублей.
  3. Включение в специальный реестр инвесторов регионов.
  4. Упрощенная система налогообложения.
  5. «Налоговые каникулы».

Важно учитывать, что налог на движимое имущество с 1 января этого (2019) года был отменен.

Сроки сдачи

Конечно, любого владельца (юридического лица) собственной организации волнуют сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц.

В этом случае нужно сказать, что порядок сроков сдачи отчетности в 2019 году не подвергался изменениям.

Открыв документ за 2018 год и познакомившись с прошлогодними сроками сдачи, вы точно будете знать, что, когда и куда вам подавать. Изменения затронули некоторые отдельные статьи.

Важно!

Если юридические лица не подают вовремя всю отчетность, то они подвергаются наказанию и определенно несут необходимую ответственность.

Так как порядок сроков сдачи отчетности в 2019 году не подвергался изменениям, то и штрафы за несвоевременное выполнение работы остались теми же.

Высшее наказание – тридцать процентов от той суммы, которая составляет неоплаченный налог.

Минимальное наказание – одна тысяча рублей.

Как подготовить декларацию

Декларация – это очень важный документ, поэтому он требует соблюдения определенных правил и требований при оформлении.

Как правильно подготовить декларацию:

  1. Этот документ создают, учитывая итоги всего годового периода.
  2. Все числа и особенно крупные суммы составитель обязан округлить до целого числа.
  3. Каждая строчка должна быть заполнена заглавными и печатными буквами.
  4. Не вносите никакие изменения.
  5. Текст нужно выравнивать по правому краю.

Перед оформлением обязательно необходимо проконсультироваться со специалистом.

Таким образом, руководителям организаций и всем юридическим лицам придется привыкать к новой системе налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Если внимательно вчитаться в выше представленный текст, можно заметить, что было внесено не очень много изменений.

Каждое из них было направлено на то, чтобы снизить массовое недовольство и облегчить систему налогообложения для владельцев собственных организаций и предприятий.  Самое главное – это своевременная оплата всех платежей. Способ и вариант оплаты можно выбрать по собственным предпочтениям (что фирма будет считать более комфортным).

Источник: https://xn-----7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/nalog-na-imushhestvo-organizatsi.html

Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году

Налог на имущество 2019 для юридических лиц ставка

Под имуществом понимается совокупность вещей, которые находятся в собственности физического либо юридического лица, а также их имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворения от других лиц, представляющие для собственника какую-либо полезность.

В 2019 году планируются изменения налогообложения, касающиеся движимого имущества. Планируется упразднить безусловный характер налоговой льготы на движимость, поставленную на баланс с 2013 года. Ранее она налогом не облагалась, но с 2018 года все изменилось.

Это значит, что НДИ утрачивает федеральное значение и приобретает статус регионального. Субъекты федерации сами решают, подтвердить ли привычную льготу, применить ли установленную ставку (максимальная = 1,1%), или выбрать промежуточное значение для налогообложения ДИ.

При этом с 2019 года ставка НДИ удвоится. Она будет равна 2,2%, но право на применение льготы останется за регионами. Для плательщиков НДИ всё зависит от того, введена ли льгота в конкретном регионе на законодательном уровне, как указано в п. 1 ст. 381.1 НК РФ.

Понижение ставки НДИ допустимо, в соответствии с п. 2 ст. 381.1 НК РФ, для объектов не старше 3 лет и для оборудования, относящегося к разряду инновационного и высокоэффективного. Решение об утверждении федеральных и региональных «поблажек» было принято на основании безысходности.

Оставить юридических лиц без льгот правительство не посмело. Полный перечень федеральных льгот прописан в НК, а региональных – в законах, утвержденных региональными властями.

Кому предоставляется льгота?

Льготы по налогу на имущество юридических лиц могут оформить организации, в собственности которых есть движимое имущество. Общероссийская льгота по налогу на имущество организаций была ликвидирована с начала 2018 года. Такая субсидия распространялась только на движимое имущество.

С текущего периода Налоговая РФ придерживается следующего механизма: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года она не действует.

Как изменился размер льготы за последние 3 года?

Правительство РФ вначале планировало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правило на правоотношения, возникающие с 01.01.2018. Кабинет министров предложил в свою очередь сохранить льготу на федеральном уровне до 2019 года.

Но большинство субъектов выступило против. Было выдвинуто предложение о сборе налога на региональном уровне. В силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп, период полезного использования которых – от 3-х лет. Такие средства были принятые на учет с 01 января 2013 года.

Какой размер льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году

С 1 января 2019 года налог на имущество будет исчисляться только в отношении недвижимого имущества. Это позволит существенно снизить налоговую нагрузку на фонд основных средств.

Известно, в 2018 году продолжает действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет.

В налогообложении на протяжении последних 3-х лет различают 2 вида федеральных льгот:

  • освобождающие организацию от уплаты налога совсем – ставка 0% на все имущество;
  • освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

Адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций, церквей и прочих приходов.

Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:

1.Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25).

2.Льготы по объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21).

3.Льготы по имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. К примеру, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области.

Но региональные власти не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120. Отдельно необходимо рассмотреть вопрос относительно движимого имущества организаций.

Если оно состоит на балансе, за него нужно платить налог. Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.

Любые изменения в законодательстве в 2018 году относятся только к тому имуществу, которое поставлено на баланс не ранее 01.01.2013.  В список движимого имущества входят:

  • средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
  • деньги и ценные бумаги;
  • музейные экспонаты;
  • паи в бизнесе;
  • линии связи и другие средства.

Налогоплательщик может самостоятельно определить тип имущества. Для этого нужно применить следующий критерий оценки: если имущество легко перемещается, без разрушения и изменения его назначения, значит, оно относится к движимой группе.

Как получить льготу по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году

Чтобы получить льготу, нужно заполнить и подать заявку раз в год. Каждый квартал также подают информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Декларация предоставляется по форме (КНД 1152028) в сроки, указанные в Налоговом кодексе. Но это не должно быть позже 30 марта следующего после официальной даты года.

За 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую службу либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.

Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные юридические лица имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке сохраняется квитанция, создается опись вкладываемых документов.

Последние новости

Власти на региональном уровне планируют увеличить размер новых льгот по движимым объектам, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет. Льгота повысится на следующие объекты:

  1. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.
  2. Расположенные в российской части Каспия.

Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ. Данная льгота может представлять собой как пониженную ставку, так и полное освобождение от налога.

Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, уточняет с 01.01.2018 года порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года. Это касается двух типов имущества:

  1. Недвижимости инофирм.
  2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.

Кадастровая оценка определяется с учетом даты внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.

Источник: https://2019god.me/lgotyi-i-posobiya/lgotyi-po-nalogu-na-imushhestvo-yuridicheskih-lits-v-2019-godu.html

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости – рассматриваем по пунктам

Налог на имущество 2019 для юридических лиц ставка

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Как изменился налог на имущество в 2019 году?

С  года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от № ММВ-7-21/575@);
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после года.

Действия региональных властей

Последовательность действий, которые должны быть совершены на уровне субъекта РФ для того, чтобы у налогоплательщиков появилась обязанность по исчислению налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимости, такова.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен выполнить возложенные на него обязанности не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество (календарного года). При этом п. 7 ст. 378.

2 НК РФ не предусмотрено опубликование перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в общем порядке – когда от момента опубликования зависит срок вступления в силу акта законодательства о налогах (п. 1 ст. 5 НК РФ).

Налоговый кодекс лишь требует от уполномоченного органа разместить перечень на соответствующем сайте в Интернете в определенный срок.

Поэтому, допустим, размещение перечня в Интернете означает, что налоговая база по имуществу, включенному в него, за 2014 год должна рассчитываться исходя из кадастровой стоимости (постановления АС ЗСО от № Ф04-24701/2015 по делу № А27-5717/2015, от № Ф04-24678/2015 по делу № А27-5716/2015).

Что облагается налогом на имущество?

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с  года.

Однако Минфин РФ в письме от № /1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Кто является плательщиком налога на имущество?

В качестве плательщика налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, выступает собственник этого имущества или организация, владеющая имуществом на праве хозяйственного ведения. Положения ст. 378.2 НК РФ распространены на организации, у которых имущество находится на праве хозяйственного ведения, с (пп. 3 п. 12 указанной статьи в редакции Федерального закона от № 382-ФЗ).

Поэтому в случае отсутствия у покупателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенного в соответствующий перечень, плательщиком налога на имущество признается продавец – собственник этого объекта (даже в том случае, когда объект уже принят покупателем к бухгалтерскому учету в качестве основного средства) (письма Минфина РФ от № -01/4770, от № -01/68419, Апелляционное определение ВС РФ от № ). Возложение обязанности по исчислению и уплате налога на имущество на покупателя зависит от даты возникновения у него права собственности на приобретенный объект недвижимости. В свою очередь, юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество является государственная регистрация таких прав, то есть день внесения соответствующих записей о правах в ЕГРП. Если право собственности возникает в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (авансовых) платежей осуществляется с учетом специального коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

К сведению

При исчислении налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 379 НК РФ, введенный Федеральным законом от № 327-ФЗ).

Коэффициент владения = Количество полных месяцев, в течение которых объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика
_______________________________________________________Количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Над тем, каким образом определяется количество полных месяцев владения объектом недвижимости в ситуации, когда право собственности возникает не с 1-го числа месяца, поработал Федеральный закон от № 396-ФЗ.

В связи с этим с  в целях определения коэффициента владения учитывается, произошло ли возникновение права собственности до или после 15-го числа соответствующего месяца.

Ранее за полный месяц принималось любое количество дней владения в месяце, в связи с чем за один и тот же месяц налог на имущество мог уплатить и продавец, и покупатель.

Ключевой момент

Плательщиком налога на имущество по объектам недвижимости, налоговая база в отношении которых рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, является собственник такого имущества.

Причем если организация владеет объектом , то исчисление налога на имущество производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев владения к количеству месяцев в налоговом периоде.

Определение налоговой базы

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

Кадастровая стоимость объекта недвижимости больше рыночной

Другая ситуация, с которой могут столкнуться организации, – указание в государственном кадастре недвижимости (ГКН) кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей рыночную стоимость этого объекта. Что можно сделать в такой ситуации?

Ничего, если кадастровая стоимость завышена по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости. В этом случае требование о внесении в реестр изменений судьями удовлетворено не будет. Примеров тому в арбитражной практике более чем  достаточно.

Арбитражный суд / Судебный акт

АС ВВО Постановление от № Ф01-1363/2015 по делу № А43-11536/2014
АС ВВО Постановление от № Ф01-1347/2015 по делу № А43-11543/2014
АС ПО Постановление от № Ф06-25871/2015 по делу № А55-15912/2014
АС УО Постановление от № Ф09-1933/15 по делу № А60-30653/2014

Объясняется это тем, что до тех пор, пока кадастровая стоимость спорного объекта не является базой для исчисления налогов и иных обязательных платежей, внесение в ГКН кадастровой стоимости объекта в завышенном размере не влечет нарушения прав и законных интересов организации. А в силу ст. 24.18 Федерального закона от № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами только в том случае, если эти результаты затрагивают их права и обязанности.

Совсем по-другому складывается ситуация, если организация исчисляет налоговую базу по объекту недвижимости исходя из его кадастровой стоимости. В этом случае суд пересмотрит кадастровую стоимость – установит ее, к примеру, равной рыночной.

Арбитражный суд / Судебный акт

АС МО Постановление от № Ф05-17413/2015 по делу № А40-92043/14
АС МО Постановление от № Ф05-5478/2015 по делу № А40-115433/14
АС МО Постановление от № Ф05-2325/2015 по делу № А40-54208/14-28-456
АС МО Постановление от № Ф05-203/2016 по делу № А40-114576/14
АС МО Постановление от № Ф05-19000/2015 по делу № А40-123717/14

Тогда у организации появится возможность пересчитать обязательства по налогу на имущество в сторону уменьшения, если таковые были определены с учетом завышенной кадастровой стоимости, но только начиная с того налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Причем пересчет можно осуществить не ранее даты внесения в ГКН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (п. 15 ст. 378.2 НК РФ, введенный Федеральным законом от № 284-ФЗ).

Если же кадастровая стоимость в установленном порядке не оспорена, исчислять налог на имущество с учетом иной стоимости нельзя (Постановление АС МО от № Ф05-849/2016 по делу № А40-72764/2015).

Ключевой момент

Обращаться в суд с требованием о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости, указанной в ГКН, в связи с ее завышением следует только в том случае, если эта стоимость выступает в качестве налоговой базы по налогу на имущество. С учетом измененной кадастровой стоимости налог на имущество исчисляется с начала налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

Какой может быть ставка?

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

Применяем льготы

Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

Итоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

Источник: https://vseodome.club/nalogi/nalog-na-imuschestvo-organizaciy-v-2019-godu.html

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году

Налог на имущество 2019 для юридических лиц ставка

Налог на имущество юридических лиц считается региональным. Его обязуются выплачивать все владельцы недвижимых предпринимательских объектов, что расположены на территории Российской Федерации. Ставка, порядок и сроки прописаны в Налоговом кодексе. Выплаты со всей собственности компании взимаются в фонд государства.

Отменен налог на движимое имущество!

В связи с подписанным президентом Федеральным законом № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», для организаций налог на движимое имущество отменяется с 1 января 2019 года.

Для простых граждан введение данного закона прошло практически незаметно, однако руководителям предприятий он может значительно помочь и улучшить финансовую отчетность компаний.

Теперь все объекты движимого имущества выведены из налогооблагаемой базы.

В категорию движимого имущества попадают все материальные ценности и вещи, которые не относятся к объектам недвижимости. Деньги, акции и другие ценные бумаги также считаются движимым имуществом.

Согласно статье №374 Налогового кодекса РФ, следующие виды имущества также не подлежат налогообложению:

  • Природные ресурсы, в число которых входят земли либо водные участки;
  • Исторические или культурные памятники различных народностей;
  • Недвижимость, которая используется государственными органами для организации военной службы;
  • Объекты недвижимости, которые являются хранилищами отходов радиоактивных отраслей промышленности;
  • Космические и имущественные объекты недвижимости;
  • Суда, которые относятся к международному реестру.

Налог на недвижимое имущество в 2019 году

Практически каждый объект недвижимого имущества, который записан на балансе компании, должен подлежать налогообложению. Налог на собственность юридических лиц выражается как процентное соотношение средней кадастровой стоимости недвижимости за год.

С 2019 года расчет производится по каждому объекту недвижимости предприятия. Представители налоговой инспекции заранее уточнили, наличие каких признаков позволяет считать определенную собственность недвижимым имуществом.

Главные признаки недвижимого имущества:

  • Наличие записи в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости);
  • Наличие прочной связи с землей;
  • Невозможность перемещения без причинения серьезного ущерба.

Представители ФНС (Федеральной налоговой службы) сообщили, что при проверках будут назначаться экспертизы и специальные осмотры кадастровыми инженерами. Как и в предыдущие годы, налог на имущество организаций в 2019 году, а также ставки и сроки его уплаты регулируются регионами и не может превышать 2,2%.

Имущественным налогом могут облагаться не только российские организации.

Для иностранных компаний, которые ведут свою деятельность на территории Российской Федерации, данный налог распространяется на имущество, права на которое было получено на базе концессионной договоренности.

Иностранные предприятия, которые не ведут коммерческой деятельности в стране, платят налог только за те объекты недвижимости, которые находятся в пределах Российской Федерации и принадлежат данному юридическому лицу.

Объекты налогообложения

Особенности налогообложения имущества прописаны в статье №374 Налогового кодекса Российской Федерации. Законным имущественным налогом облагается вся недвижимая собственность. Исключения составляют земли или прочие объекты природного использования.

Другие объекты налогообложения юридических лиц:

  • Доход и прибыль юридического лица;
  • Вид деятельности, которым занимается юридическое лицо;
  • Торговые объекты, производством которой занимается юридическое лицо;
  • Операции с ценными бумагами;
  • Недвижимое имущество юридических лиц.

Добавленная стоимость на товары или услуги организации, то есть часть стоимости продукта, которая создается в данной организации также считается объектом налогообложения. Она рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций.

Расчет налога

После изменений законодательства, внесенных в 2019 году, размер налога значительно увеличился. Узнать сумму налога на имущество можно после определения налоговой базы. По закону, при определении налоговой базы не все объекты имущества включаются в налоговую базу. Те вещи, которые не участвуют при определении налоговой базы, делятся на две группы: освобождаемые и льготируемые объекты.

Формула определения налоговой базы:

База = Остаточная цена на начало года +….+ Остаточная цена на начало месяца после месяца с отчетностью / Кол-во месяцев за всю отчетность + 1

Затем необходимо рассчитать размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая во внимание, что региональная ставка налога равна 2%.

Среднегодовая стоимость вычисляется по формуле:

Ср. год = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1)

где:

  • С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно;
  • С13 — остаточная стоимость на конец отчетности (налоговый год).

Формула расчета налога на имущество:

Н (год) = Ср. год × Региональная ставка: 100%

где:

  • Н (год) — сумма налога за год;
  • Ср. год — среднегодовая стоимость имущества;
  • Региональная ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

В качестве примера рассмотрим вычисление налога для некой Компании N, в собственности которой имеется определенная недвижимость. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составляет:

  • 1 января — 400 000 рублей;
  • 1 февраля — 390 000 рублей;
  • 1 марта — 380 000 рублей;
  • 1 апреля — 370 000 рублей;
  • 1 мая — 360 000 рублей;
  • 1 июня — 350 000 рублей;
  • 1 июля — 340 000 рублей;
  • 1 августа — 330 000 рублей;
  • 1 сентября — 320 000 рублей;
  • 1 октября — 310 000 рублей;
  • 1 ноября — 300 000 рублей;
  • 1 декабря — 290 000 рублей.

На конец налогового периода отчетности (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 рублей. Рассчитываем по первой формуле:

Ср. год = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 рублей.

Вычисляем сумму платежа за налоговый период:

Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 рублей.

Кому положены льготы?

Перечисленные льготы по уплате имущественного налога закреплены на государственном уровне. Они позволяют по закону сократить сумму налогов и приумножить прибыль компании.

Юридические лица, для которых по закону предусмотрены налоговые льготы на налог на имущество:

  • Организации, которые принимают участие в подготовке чемпионата мира по футболу 2019;
  • Оргкомитет Российской Федерации 2019 и все его филиалы;
  • Организации, которые занимаются религиозной деятельностью;
  • Организации, в которых трудятся преимущественно люди с ограниченными возможностями;
  • Организации, которые имеют законное отношение к уголовно-исправительной системе;
  • Фармацевтические предприятия при условии, что это их основной вид деятельности.

Порядок уплаты налога

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на недвижимость юридических лиц является региональным, однако с точки зрения закона устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК РФ, собственники не вправе.

Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Стоит иметь в виду, что она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда юридические лица должны выплачивать налоги на недвижимое имущество:

  • До 30 апреля — 1 квартал;
  • До 30 июля — полугодие;
  • До 30 октября — 9 месяцев;
  • До 30 января — год.

Налоговая служба сама обязана присылать руководителю компании раз в год квитанцию-уведомление на уплату пошлины недвижимого имущества.

В ней, как правило, указаны сумма и срок, до которого юридическое лицо обязано исполнить свое обязательство перед государством. Не стоит запускать случаи, когда по какой-то причине очередной счет не пришел.

Возможны непредвиденные сложности на почте. Тогда необходимо позвонить в инспекцию или сходить в офис лично, чтобы разузнать о сумме налога.

Оплачивать сам налог достаточно просто. Для этого можно выбрать любой удобный для человека способ:

  • Платеж через Сберкассу. Длинные очереди являются главным недостатком такого варианта;
  • Специальный терминал предусматривает оплату как наличными, так и через карту;
  • Оплата с помощью налоговой системы Интернет-банкинга.

Самое главное помнить, что совершить налоговый платеж необходимо вовремя. В противном случае налоговая служба начнет насчитывать на юридическое лицо пени, что значительно увеличивает долг перед государством.

Подписывайтесь
на наш канал Яндекс.Дзен

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://ahrfn.com/otvetstvennost/nalog-na-imushhestvo-yuridicheskix-lic.html

Бизнес и право
Добавить комментарий